Le Kenya révise ses règles en matière de prix de transfert - tout ce qu'il faut savoir

Le 4 septembre 2023, le commissaire général de l'administration fiscale kényane a publié le projet de règles relatives à l'impôt sur le revenu (prix de transfert), qui abrogera la version précédente des règles, datant de 2006.

Le principal objectif des nouvelles règles en matière de prix de transfert (TP) est d'aligner ces règles sur les modifications apportées à la loi relative à l'impôt sur le revenu et de clarifier les transactions qui peuvent être considérées comme des transactions entre parties liées, afin de limiter l'évasion fiscale par le biais du rapatriement des bénéfices. La principale conséquence pour le contribuable est la nécessité d'une révision majeure de son protocole de documentation en matière de prix de transfert.

Parmi les développements, on peut citer

1. L'élargissement du champ d'application des transactions soumises à un examen du TP pour inclure presque tous les flux inter-entreprises auxquels on peut penser, les suspects habituels (biens, services, etc.) ainsi que des choses plus amusantes, à savoir :

• • Opérations d'assurance et de réassurance ;
  • Transactions impliquant des produits dérivés ;
  • Dispositions relatives à la participation aux coûts ;
  • la restructuration ou la réorganisation d'une entreprise, qu'elle ait ou non une incidence sur la situation financière de l'entité concernée (ce n'est pas rien !);
  • Les transactions financières, y compris les garanties, l'achat ou la vente de titres négociables, tout type d'avances et de paiements différés ou de créances (également très importantes).

2. Améliorer les informations contenues dans les fichiers locaux afin d'ajouter une description détaillée, entre autres, des conditions contractuelles et des modèles commerciaux, des montants des paiements ou des recettes intragroupes pour chaque transaction entre parties liées, et de la juridiction des parties impliquées. Il semble que ce soit la norme au niveau mondial en ce qui concerne les TP.

3. De nouvelles orientations spécifiques pour les transactions sur les produits de base, telles que le prix coté en bourse à la date d'expédition des marchandises sera considéré comme le prix de pleine concurrence. Toutefois, des preuves peuvent être fournies pour démontrer tout ajustement approprié de ce prix coté, conformément au principe de pleine concurrence.

4. Des pouvoirs supplémentaires ont également été précisés pour permettre au commissaire de demander de nombreuses informations supplémentaires juteuses à l'appui des prix de transfert, telles que les états financiers de toutes les parties aux transactions, les rapports sectoriels, les détails et la justification de la sélection des clés de répartition, les tableaux de répartition montrant comment les données financières utilisées dans le dossier local sont liées aux états financiers annuels, et les tableaux récapitulatifs des données financières pertinentes pour les comparables utilisés dans l'analyse et les sources à partir desquelles ces données ont été obtenues.

Cette révision intelligente des règles fiscales au Kenya devrait entraîner des exigences supplémentaires en matière de conformité et, dans l'attente des règles définitives, il serait judicieux que les groupes ayant des entités au Kenya revoient de manière proactive leurs opérations globales et leurs déclarations fiscales afin de s'aligner sur leur chaîne de valeur économique. Nos consultants chez Regan van Rooy sont là pour vous aider à améliorer la cohérence et la transparence de vos déclarations, de votre conformité et de votre documentation.